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仍以上例为例。对甲企业来说，因乙方违约，取得违约金收入42735.04元(50000÷1.17)，应当按照规定，合并计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 根据企业所得税法及其实施条例的规定，经济合同规定支付的违约金，属于税法规定的与生产经营活动有关的、合理的其他支出，允许在企业所得税税前扣除。 对于乙企业来说，因本身违约而向甲方支付违约金5万元，不属于企业所得税法第十条规定的不得扣除的支出，乙方支付的违约金(不含税部分42735.04元)可以税前扣除。 在会计处理上(仍以上例为例)： 甲方会计分录： 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费——应交增值税(销项税额)170000。 收到货款时会计分录： 借：银行存款 1220000 贷：应收账款1170000 营业外收入42735.04 应交税费——应交增值税(销项税额)7264.96。 乙方会计分录： 借：原材料等1000000 应交税费——应交增值税(进项税额)170000 贷：应付账款1170000。 支付货款及违约金时： 借：应付账款1170000 营业外支出42735.04 应交税费——应交增值税(进项税额)7264.96 贷：银行存款1220000。 支付及收取未履行合同的违约金计征所得税有依据 在日常经济活动中，企业经常会发生签订业务合同后，由于种种原因不能履行合同，其中一方向另一方支付相应的违约金的情况。那么，支付及收取违约金的双方应如何进行所得税处理呢? 对于支付违约金一方来说，依据企业所得税法的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业因不能履行合同而支付给对方的违约金，不属于企业所得税法规定的不得扣除范围的内容，可以在当期企业所得税前扣除。对于收取违约金一方来说，属于税法所称其他收入，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。仍以上例为例。会计处理如下： 如甲方违约，乙方取得违约金收入5万元，会计分录： 借：银行存款50000 贷：营业外收入50000。 甲方支付违约金，会计分录： 借：营业外支出50000 贷：银行存款50000。 跨国合同违约税收处理有风险 对境内公司与境外企业签订的合同，因境内公司原因而违约，需要向境外公司支付违约金，根据企业所得税法的规定，非居民企业取得中国境内机构和个人支付的合同违约金，应视为来源于中国境内的所得，负有企业所得税纳税义务。同时，如该非居民企业系缔约国一方居民，还要考虑两国税收协定中“其他所得”条款的规定。 （责任编辑：职场达人） |
