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首先，将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。 其次，再根据下列公式计算销项税金： 1.一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 2.一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物，以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式（都属于进项抵扣 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 注意将上面出口货物离岸价格，换算成不含税的收入。 再其次，该货物的进项税额不需作转出，可以直接进行抵扣。应计提销项税额的出口货物，如果生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可以从成本科目转入进项税额科目。外贸企业如果已按规定计算征税率与退税率之差，并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额，转入进项税额科目。 【例】飞飞公司为一生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元，假设A商品为退税率为零的商品，汇率比例为：100美元＝680元人民币，增值税税率为17%，飞飞公司该月无留抵税额。 会计处理如下： 1.计算出口收入 借：应收账款 680000 贷：主营业务收入——出口收入 680000 2.计算销项税额先换算成不含税的收入=680000÷（1+17%）=581196。58（万元） 计算销项税额=581196。58×17%=98803。42（万元） 借：主营业务收入——出口收入（或视同内销的出口收入）98803。42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 98803。42 注：如果一开始就知道是出口退税率为零，也可将上面两个步骤合并处理。 3.将销项税额与可抵扣进项税额相减计算该月应纳的增值税 综上所述，出口免税与出口退税率为零虽然相当类似，但实际上其中适用了不同的税收政策，会计核算处理上也是完全不同的。 编辑 卫香香 （责任编辑：职场达人） |
