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(3)专项基金的检查 对提取专项基金的企业，调查询问企业有关人员，掌握企业的生产特点，查阅提取专项基金的批准文件，核实企业是否存在超比例、超范围计提和列支问题;跟踪检查提取的专项基金使用情况，查清是否存在擅自改变用途等问题，对于改变用途的专项基金，不得扣除。 (4)企业之间支付管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费业务的检查 检查“管理费用” 等明细账，询问业务人员，落实是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付租金和特许权使用费的业务，核实是否进行纳税调整。对在境内设立机构场所的非居民企业还应该检查是否存在擅自扩大计提比例，有无人为调整营业机构之间利润的问题 。 3、销售费用的检查 (1)广告宣传费的检查 审查企业发生的广告费和业务宣传费的原始凭据，确认支出的真实性和有效性，检查有无将不允许税前列支的费用，借用广告费和业务宣传费的名义税前扣除。审查广告合同载明的金额与期限，掌握企业广告费用的计量情况，检查企业是否将预支的以后年度广告费和业务宣传费支出提前申报扣除。 (2)专设销售机构的检查 通过检查“销售费用-专设销售机构经费”明细账及其有关记账凭证和原始凭证，运用外调法审核专设销售机构的人员、经费及经营情况的真实性，记载经营业务原始凭证的合法性和有效性，核实有无将应计入生产成本等不属于专设销售部门人员的工资、福利费、办公费、差旅费等计入销售费用开支的;有无虚列销售人员提成工资的;有无不按规定计提折旧费和低值易耗品摊销，多列支销售费用的;有无虚报冒领加大差旅费、办公费和修理费开支，多计入销售费用的问题。 (3)运输费、装卸费等销售费用的检查 检查“销售费用”明细账，对发生的大额运费，要调取销售合同以及销售价格、货款结算等方面资料进行核对，并询问销售、仓库管理等人员，确定真实的销售过程和结算情况，是否存在舍近求远、加大运输费用等问题。结合其他运输企业的运费、装卸费收取情况，审查运费、装卸费支出的原始凭证和运费、装卸费支出的价格确定方式，核实是否利用虚假业务增加费用。 4.财务费用的检查 (1)运用核查法检查“短期借款”、“长期借款”账户，结合每笔贷款的金额、利率、用途、贷款期限和利息支付方式，查清每笔借款资金的流向，核实有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况。 (2)检查“财务费用”明细账记录与有关凭证，并与所得税申报资料核对，核实有将高于金融机构同类、同期利率以上的利息支出计入财务费用的，对超过规定列支的利息支出，是否在企业所得税纳税申报表中作了调整。 （责任编辑：职场达人） |
