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借：主营业务成本；（反映“进项转出”进入主营业务成本的金额） 贷：应交税费用——应交增值税——进项转出； （反映““进项转出”税额） 假设企业生产销售雅鹿羽绒服10000万元（不含税），该批服装材料采购成本5000万元，直接人工及制造费用2000万元，销售项税和进项税分别为1700万元和850万元，征税率和退税率分别为17%和15%。 1、内销收益： （10000+1700）-（5000+850）-2000-（1700-850）=3000万元 说明：1700-850=内销货物应交增值税额 2、出口收益： （1）现金：10000-（5000+850）-2000=2150万元。 （2）债权：其他应收款——应收出口退税款850-200=650万元，即，“名义出口退税”额10000*15%=1500万元与“名义留抵税额”850-10000*2%=650两者孰低金额。其中，10000*2%为“进项转出”额。 （3）合计收益：2150+650=2800万元。 3、内销与出口（外销）比较：本例中，外销货物购货方需支付总价款为10000万元，而内销货物购货方需支付总价款为11700万元（即：10000+1700），这样可以鼓励外方购买中国产品。但对于国内企业来说，相同的价格（不含税）出口收益反而比内销收益减少。要获得与内销同样的收益，必须提高出口价格。本例中，要保证同样的收益，出口价格应为10000/（17%-15%）=10204万元。 4、理想出口收益： （1）现金：11700-（5000+850）-2000=3850万元。 （2）债权：其他应收款——应收出口退税款850-234=616万元。 （3）合计收益：3850+616=4466万元。 从上可以看出，如果出口同样按内销含税价格结算，则企业出口收益大大高于内销，这是一种理想收益，实际上是做不到的。因为，外方对中国的免抵退税政策都有了解，他们不可能让中国企业独占免抵退税的好处。 编辑 卫香香 （责任编辑：职场达人） |
