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(1)抵销以前年度计提的存货跌价准备 借：存货跌价准备(报表项目为“存货”) 贷：期初未分配利润 (2)当期若为补提，作如下抵销 借：存货跌价准备(报表项目为“存货”) 贷：管理费用 (3)当期若为转回，作如下抵销 借：管理费用 贷：存货跌价准备(报表项目为“存货”) 固定资产和无形资产减值准备的抵销 如同存货跌价准备的抵销理由一样，固定资产和无形资产减值准备也要作上述抵销，所不同的是，固定资产和无形资产减值准备还影响到折旧计提和无形资产的摊销额，在作上述抵销的同时，还需把因多计提减值准备而少计提的折旧额和无形资产分摊额加以抵销。相关分录为(仅以固定资产为例，无形资产的有关处理可比照进行)： 1.固定资产仍留在集团内部时 (1)抵销多计提的减值准备 借：固定资产减值准备 贷：期初未分配利润 借：固定资产减值准备 贷：营业外支出 或：借：营业外支出 贷：固定资产减值准备 (2)抵销因多计减值准备而少计提的折旧 借：期初未分配利润 贷：累计折旧 借：管理费用等 贷：累计折旧 2.固定资产处置当期： (1)超期处置时，可不作会计处理。 (2)使用期满或提前处置时，将上述分录中的“固定资产减值准备”和“累计折旧”更换为“营业外支出”或“营业外收入”(视处置结果而定)即可。 其他减值准备的抵销 在建工程因不涉及折旧等问题可比照存货项目的处理进行。委托贷款和应收融资租贷款一般不会在集团内部发生，如存在此类交易，可比照应收账款的处理原则。另集团内部存在大量的资金调拨和占用现象，其他应收款也相应计提减值准备，这一事项应列入抵销范围，可比照应收账款的处理原则。编制合并会计报表要遵循重要性原则，判断上述准备项目是否应进行抵销，要视其金额大小及对合并报表影响程度而定。 编辑 卫香香 （责任编辑：职场达人） |
