简易计税”会计科目的处理方法(2)

　　己公司为一般纳税人，是一家主营房地产开发经营的企业，在机构所在地开发房地产项目。该项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在2016年4月30日前，选择简易计税。2016年9月，该项目尚未完工，预售收入10000万元。

　　(1)收到预售房款(单位：万元，下同)

　　借：银行存款 10000

　　贷：预收账款 10000

　　(2)当月计提增值税

　　借：应交税费——简易计税 285.71[10000÷(1+5%)×3%]

　　贷：其他应付款 285.71

　　(3)次月申报期之内填报《预缴增值税申报表》时，向机构所在地国税局预缴税款。

　　借：其他应付款 285.71

　　贷：银行存款 285.71

　　注：财会〔2016〕22号文件规定，一般纳税人采用一般计税时预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。在简易计税的情况下，“应交税费——简易计税”核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，所以不必结转至“应交税费——未交增值税”科目。

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（责任编辑：晨鸿）