浅析员工持股计划税务筹划

　　股权激励，一般是指企业为了激励和留住核心人才而推行的一种长期激励机制。企业有条件地给予激励对象部分股东权益，或与公司经营发展相关的其他权益，使被激励对象参与、分享企业成长的收益，以期能为公司施展才智、长期服务。由于股权激励往往通过特定机制安排，使得被激励个人有条件地获得一定的收益，因此相关的个人所得税问题，正在考量股权激励计划的效果，不仅与被激励个人的税后收益直接相关，也涉及到实施股权激励计划的企业，作为法定扣缴义务人的合理规划水平问题。
　　股权激励既是公司治理的重要组成部分，也是重要手段；股权结构是初创企业的核心，股权结构决定公司控制权的分布，控制权决定公司发展命运，也决定着企业家经营和占有公司利益的命运。很多境外上市公司、A股上市公司以及新三板上市公司都在设计自己的股权激励计划。因此，了解和应用股权激励、员工持股计划的构架设计、财税处理和税收筹划是有必要的。
　　一、了解股权激励、员工持股计划概念
　　了解股权激励的法律依据和类型，了解员工持股计划的法律依据和类型，分析股权激励和员工持股计划的异同，股权激励、员工持股计划的股票来源，分析上市公司、非上市公司股权激励、员工持股计划异同，掌握股权激励、员工持股计划的实现程序和实现工具，掌握境外股权激励的外汇管理规定。
　　二、股权激励、员工持股计划的会计处理
　　分析股权支付准则的原则，了解股权激励计划对现金流和财务报表的影响，正确处理权益结算股份支付的会计核算，正确处理现金结算股份支付的会计业务，了解市场条件、非市场条件的含义，把握股权激励公允价值的估价方法，理解市场条件和非市场条件，掌握股权激励计划取消、作废的会计处理方法，掌握看待股权激励计划加速行权的会计处理。
　　三、股权激励、员工持股计划的税务处理
　　了解股票期权个人所得税政策，了解限制性股票个人所得税政策，了解股票增值权个人所得税政策，了解非上市公司股权激励的个人所得税政策，了解员工持股计划的个人所得税政策，了解大股东低价转让股权激励方式的个人所得税政策，了解股权激励个人所得税政策的适用条件，掌握股权激励企业所得税处理方法，分析员工因为股权激励计划而要向公司借钱交税，分析会有人卖了股票也不能交税，分析原股东无偿转让股权予高管，可能存在的税务问题。
　　四、股权激励、员工持股计划的税收筹划方法
　　分析股权激励、员工持股计划的筹划构架，分析股权激励个人所得税现行税收优惠政策，调整行权方法享受现行税收优惠政策，分析不同股权激励、员工持股计划的个人所得税税负差异，利用境内特殊地区政策实现股权激励、员工持股计划的税收筹划，筹划不同类型的股权激励计划会设及的中国税，分析不同类型的计划税负筹划，筹划出售境外上市公司股票的中国税。
　　通过浅析员工持股计划税务筹划，掌握股权激励、员工持股计划概念，懂得如何避免不必要的税负，选择合适的股权激励计划和时点、避免影响上市计划，股权激励、员工持股计划的会计处理，股权工持股计划的税收筹划方法，避免在引入风投前搭建错误的结构，股权激励、员工持股计划的税务处理。

（责任编辑：晨鸿）