从法律层面理解适用财税法的魅力（三）

——计算小规模纳税人的偷逃增值税额

为什么不能适用（国税发[1994]）59号文件

2007年12月11号我曾经发表博文《计算小规模纳税人的偷逃增值税额不能适用（国税发[1994]）59号文件》（），有不少朋友问我为什么，这是我在代理一个被稽查企业的案件中遇到的问题，在研究案件中提出了以上观点，向稽查机关阐明理由，并向国家政策部门反映了我的观点，这个案件最终圆满结束。目前（国税发[1994]）59号文件正在修改之中，据说已经进入审核阶段。

我的观点及理由如下：

案件假设：某商贸公司是增值税小规模纳税人，税务机关稽查出2001年、2002年的帐外收入没有缴纳增值税，且这两年的销售收入均超过了180万元的一般纳税人的标准，依照（国税发[1994]59号）文件第四条第二款：“对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票”，因此，稽查机关认为自第二年二月份开始，被稽察单位的帐外收入应当按照17%的税率计算缴纳增值税。

我认为被稽察企业的增值税率应当适用4%，理由如下：

（责任编辑：职场达人）