物流管理专业——企业会计

1．天一物流公司有笔记本电脑8台，每台原价11 000元，已提折旧5 000元，现由于市价持续下跌，每台仅为2 800元，试计提其减值准备，并作会计分录。

解：借:营业外支出—计提固定资产减值准备  25600

       贷：固定资产减值准备工作               25600

2．9月30日，宝安物流公司收到皇冠公司9月20日出具的带息商业汇票一张，金额为2 50 000元，月利6‰，到期日为10月30日，现以月贴现率6.5‰向银行申请贴现，试计算贴现值，并作会计分录。

解：  票据利息：250000×6‰×40/30=2000（元）

    票据到期值：250000+2000=252000（元）

      贴现利息：252000×6.5‰=1638（元）

    贴现所得额:252000-1638=250362（元）

            借：银行存款       250362（252000-1638=250362）

                贷：应收票据          252000

                    财务费用          1638

3．齐春物流公司存货仓库转来存货盘亏盘盈报告单，盘盈托盘6个，每个60元，盘亏前转动轴5根，每根600元。

要求：（1）根据存货仓库托盘盘盈报告单，作会计分录；

（2）根据存货仓库前转动轴盘亏报告单，作会计分录；

（3）今查明盘盈的托盘系收发工作上的差错，经批准予以核销转账，作会计分录；

（4）今查明盘亏前转动轴系收发工作中的重大差错，经批准其中70％予以核销入账，其余30％责成保管员赔偿，作会计分录。

解：（1）借：低值易耗品                          360

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢    360

    （2）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢    3 000

    贷：原材料-其他材料类                   3 000

    （3）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢    360

    贷：管理费用（-存货盘亏、毁损和报废）    360

    （4）借：管理费用（-存货盘亏、毁损和报废）    2 100

    其他应收款-保管员                    9 00

    贷：银行存款                            3000

4．齐春物流公司将一项专有技术出租给中华物流公司，取得转账支票作价款50 000元。中华物流公司支付给专有技术服务人员工资6 000元，并按工资额提取职工福利费。

要求：（1）齐春物流公司收到出租专有技术价款，试作会计分录；

（2）中华物流公司支付工资及福利费，试作会计分录。

解：（1）借：银行存款        50000

             贷：其他业务收入     50000

    （2）借：其他业务支出    6840

             贷：应付工资         6000

                 应付福利费       840   （6000×14%=840）

5．齐春物流公司将租入的房屋改建为办公用房，该房屋租赁期为9年，尚可使用10年。，

要求：（1）齐春物流公司签发转账支票支付装潢改建费用129 600元，试作会计分录；

（2）齐春物流公司按月摊销租入房屋改建费用时，试作会计分录。

解：（1）借：长期待摊费用—租入固定资产改良支出   129600

             贷：银行存款                            129600

    （2）借：管理费用        1200（129600÷9年÷12个月=1200）

               贷：长期待摊费用—租入固定资产改良支出     1200

6．大中华物流公司因合同违约而涉及一项诉讼案。根据公司法律顾问判断，最终的判决很可能对公司不利，估计赔偿金额在78 000元至90 000元之间，诉讼费用约12 600元，试作会计分录

解：借：管理费用—诉讼费      12600

        营业外支出—赔偿金额  84000   （90000+78000）÷2=84000

          贷：预计负债—未决诉讼        96600

7．齐春物流公司向中国银行借款300 000美元，用于进口一台设备，合同规定2年到期，年利率5%，按季付息，到期一次还本。

要求：（1）2005年3月31日，取得美元借款存入银行，当日美元兑人民币汇率8.0元，试作会计分录；

（2）2006年3月31日，支付第一季度美元借款利息，当日汇率8.2元，试作会计分录；

（3）2007年3月31日，归还300 000美元长期借款本金，当日汇率7.8元，试作会计分录。

解：（1）借：银行存款           2400000   （300000×8元）

             贷：长期借款—本金       2400000

    （2）借：长期借款—利息     36000

             财务费用           450

             贷：银行存款—美元       36450

    （3）借：长期借款—本金     2400000

             贷：银行存款——美元     2250000

                 财务费用             150000

8．齐春物流公司接受国外益华公司投资300 000美元，合同约定以签订日期汇率7.2元折合。届时益华公司的资本占企业注册资本10 000 000元的20%，今收到益华公司汇入全部款项，当日汇率为7.5元，试作会计分录。

解：借：银行存款              2250000（300000×7.5=2250000)

       贷：实收资本—冷峻华公司 2000000（10000000×20%=2000000）

            资本公积—外币资本折算差额   250000

9．齐春物流公司5月28日止已交所得税30 000元，5月28日结算后利润总额为160 000元，所得税率为33%。

要求：（1）计算本月所得税额，并编制会计分录；

（2）将所得税结转本年利润账户，并作会计分录；

（3）次月初以银行存款交纳时，试作会计分录。

解：本月累计应交所得税额：160000×33%=52800（元）

    本月应交所得税额：52800-30000=22800（元）

（1）借：所得税额                22800

         贷：应交税金—应交所得税     22800

（2）借：本年利润                22800

         贷：所得税                   22800

（3）借：应交税金—应交所得税    22800

         贷：银行存款                 22800

10．齐春物流公司2005年1月1日购入A公司110 000股，每股价格1元，每月支付相关税费3 000元，占A公司表决权资本的6%，准备长期持有，并采用成本法进行核算。A公司于2005年4月10日宣告分派2004年度的现金股利，每股0.15元。A公司2005年全年实现净利润1 100 000元。A公司于2006年4月10日宣告分派2005年度的现金股利，每股0.4元。

要求：（1）编制齐春物流公司2005年1月1日的会计分录；

（2）编制齐春物流公司2005年4月10日的会计分录；

（3）编制齐春物流公司2006年4月10日的会计分录；。

解：(1)齐春物流公司207年的流动比率=2200/1200=1.83

       齐春物流公司207年的速动比率=(2200-1200)/1200=0.08

       齐春物流公司207年的资产负债率=3000/5000=60%

    (2)齐春物流公司207年的资产平均余额＝(5000+5000)/2=5000(万元)

       齐春物流公司207年的资产周转率=5200/5000=1.04

       齐春物流公司207年的销售净利率=800/5000=16%

    (3)货款后的资产负债率=(3000+500)/(5000+500)=63.63%

       齐春物流公司207年流动比率=(2200+500)/(1200+500)=1.59

    (4)通过计算,不应该给齐春物流公司提供贷款,因为齐春物流公司2007年的流动比率为1.83,速动比率为0.08和资产负债率60%不属于正常范围之内,说明齐春物流公司短期偿债能力和长期偿债能力都较弱,另外,由于齐春物流公司2007年销售净利润才16%,说明齐春公司获利能力不强,所以不应该给齐春物流公司提供贷款.