企业物流核算实践

XXX物流公司于2004年1月1日购入A公司股票20 000股，每股价格10元，另支付相关税费1 500元，占表决权资本的5%，准备长期持有。A公司于4月2日宣告分派2003年度的现金股利，每股0.1元。XXX物流公司应编制如下会计分录：

购入时：

借：长期股利投资——A公司                 201500

    贷：银行存款                                201500

A公司宣告分派现金股利时：

    借：应收股利                                2 000

         贷：长期股权投资——A公司                 2 000

实际收到现金股利时：

    借：银行存款                                 2 000

         贷：应收股利                                2 000

若A公司2005年4月2日宣告分派属于2004年度实现的利润分配的现金股利，每股0.2元时，应编制如下会计分录：

    借：应收股利                                4 000

         贷：投资收益                               4 000

【例5-2】XXX物流公司2000年1月1日以500 000元购入A公司股票4 000股，占A公司普通股的30%，并对B公司有重大影响。A公司的所有者权益为1 500 000元。

（1）根据以上资料，初始投资成本与应享有A公司所有者权益份额的差额             =500 000-1500 000*30%=50 000（元），XXX物流公司应编制如下会计分录：

    借：长期股权投资——A公司（投资成本）            500 000

         贷：银行存款                                     500 000

    借：长期股权投资——A公司（股权投资差额）         50 000

         贷：长期股权投资——A公司（投资成本）            50 000

（2）上述股权投资差额按10年摊销，每年摊销5 000（元），编制如下会计分录：

借：投资收益——股权投资差额                      5 000

     贷：长期股权投资——A公司(股权投资差额)          5 000

（3）2000年A公司实现净利润600 000（元）。

XXX物流公司应享有的所有者权益份额=600 000*30%=180 000（元），编制如下会计分录：

    借：长期股权投资——A公司（损益调整）                 180 000

         贷：投资收益——股权投资收益                           180 000

（4）2001年2月份A公司宣告发放现金股利200 000元。XXX物流公司应享有：

200 000*30%=60 000（元），编制如下会计分录：

     借：应收股利                                       60 000

         贷：长期股权投资——A公司（损益调整）             60 000

（5）2001年3月份收到现金股利时，编制如下会计分录：

     借：银行存款                          60 000

         贷：应收股利                          60 000

XXX物流公司于2000年7月1日按面值购入A公司当年1月1日发行的面值为600 000元的三年债券，准备长期持有。改债券的票面年利率为10%，到期一次还本付息，共支付价款630 500元，其中包括应计利息30 000元（600 000*10%*6/12），经纪人佣金等费用500元（直接计入当期损益）。XXX物流公司应编制如下会计分录：

 (1)借：长期债权投资——债券投资（面值）                 600 000

                   ——债券投资（应计利息）               30 000

        投资收益                                             500

        贷：银行存款                                         630 500

（2）每月月底计提利息5 000元（600 000*10%/12），编制如下会计分录：

    借：长期债权投资——债券投资（应计利息）                5 000

        贷：投资收益                                           5 000

（3）2000年12月31日将这笔债券处置，获得收入680 000元，编制如下会计分录：

    借：银行存款                                   680 000

        贷：长期债权投资——债券投资（面值）           600 000

            长期债权投资——债券投资（应计利息）        60 000

            投资收益                                    20 000

【例5-4】XXX物流公司2002年1月1日购入YY公司当日发行的面值为1 000元，票面利率为10%的5年期债券100张。该债券每年付息一次，到期还本并支付最后一次利息。该公司以每张1 040元的价格购入，另支付有关税费共500元（计入投资收益）。该公司按年计提利息，按直线法摊销溢价。

①     购入时，会计处理为：

投资成本   1 040*100=104 000（元）

溢价     （1 040—1 000）*100=4 000（元）

       借：长期债权投资——债券投资（面值）              100 000

                       ——债券投资（溢价）                4 000

           投资收益                                          500

           贷：银行存款                                      104 500

②     年终计提利息并摊销溢价，会计处理为：

每年利息=1 000*100*10%=10 000（元）

每年摊销溢价=4 000/5=800（元）

       借：应收利息                                      10 000

           贷：投资收益——债券利息收入                       9 200

               长期债券投资——债券投资（溢价）                 800

③     各年手到债券利息（最后一次除外），会计处理为：

       借：银行存款                                       10 000

           贷：应收利息                                       10 000

④     到期还本并收到最后一次利息，会计处理为：

       借：银行存款                                        110 000

            贷：长期债权投资——债券投资（面值）               100 000

                投资收益——债券利息收入                          9 200

                长期债权投资——债券投资（溢价）                    800      

 【例5-5】XXX物流公司购入一台需要安装的搬运设备，发票价格150 000元，增值税25 500元，运输费4 000元，发生安装费5 000元，款项均以银行存款支付。

购入设备时：

       借：在建工程                         179 500(150 000=25 500=4 000)

           贷：银行存款                          179 500

发生安装费时：

       借：在建工程                          5 000

           贷：银行存款                           5 000

安装完毕交付使用时：

       借：固定资产                          184 500（179 500=5 000）

           贷：在建工程                            184 500

【例5-6】XXX物流公司拟自行建造仓库一座，发生下列经济业务：

（1）       购入为工程准备的各种物资300 000元，支付的增值税额为

借：工程物资                          351 000

贷：银行存款                            351 000

（2）       工程领用物资250 000元，编制会计分录：

借：在建工程——仓库                  250 000

贷：工程物资                          250 000

（3）       工程领用原材料一批，实际成本为20 000，应转出的增值税额为    3 4000元，编制会计分录：

借：在建工程——仓库                   23 400

贷：原材料                             20 000

       应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3 400

（4）       分配工程人员工资60 000元，编制会计分录：

借：在建工程——仓库                    60 000

贷：应付工资                            60 000

（5）       工程完工交付使用，编制会计分录：

借：固定资产                             333 400

贷：在建工程——仓库                     333 400

【例5-12】XXX物流公司一台运输设备正常报废，转入清理。该设备账面原值50 000元，已经计提折旧45 000元，清理过程中以现金支付清理费用900元，报废设备残料作价1 000元入库。编制如下会计分录：

（1）       设备报废转入清理：

         借：固定资产清理                         5 000

             累计折旧                            45 000

             贷：固定资产                            50 000

（2）       以现金支付清理费用：

         借：固定资产清理                           900

             贷：现金                               900

（3）       报废设备残料作价入库：

     借：原材料                               1 000

         贷：固定资产清理                         1 000

（4）       结转清理净损失：

借：营业外支出                             4 900

贷：固定资产                                     4 900

【例5-13】XXX物流公司年终清查时，发现盘亏一台原值为50 000元，已提折旧30 000元的设备。XXX物流公司根据以上情况，应编制如下会计分录：

（1）       盘亏时：

借：待处理财产损益——待处理固定资产损益               20 000

累计折旧                                           30 000

贷：固定资产                                           50 000

（2）       批准转销时：

借：营业外支出                                          20 000

贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益             20 000

XXX物流公司将企业拥有的一项非专利技术的使用权转让给A公司，租期为1年，价款60 000元。该项非专利技术的帐面原价为120 000元，估计收益期为5年，发生转让服务费2000元。XXX物流公司应编制如下会计分录：

①     收到转让价款时：

借：银行存款                            60 000

    贷：其他业务收入                        60 000

②     支付转让服务费时：

     借：其他业务支出                          2 000

         贷:银行存款                               2 000

③     摊销该项非专利技术的价格时：

     借：其他业务支出                          24 000

         贷：无行资产——非专利技术          24 000                   

（责任编辑：职场达人）