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本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。 本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。 （三）本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。 合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定计算。 （四）天使投资个人、公司制创业投资企业、合伙创投企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定办理优惠手续。 （六）享受本通知规定的税收政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。 四、执行时间 本通知规定的天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行，其他各项政策自2018年1月1日起执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收政策。 郑大世—— 举个例子，郑大世是2017年9月投资的，到2019年8月满24个月，这时候，虽然企业是在文件出来以前投资，但满两年是在文件出来以后，所以一样可以享受政策。如果是企业2015年9月投资，到2018年已经超过两年，则不能享受该政策。 《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）自2018年7月1日起废止，符合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。 财政部 税务总局 2018年5月14日 梁晶晶解读： 背景知识 我们先了解一下一些背景知识。国家一直以来对科技型企业是大力扶持的，科技型企业有这样一个特点，一旦成功，发展前途不可限量，投资者会赚得盆满钵满。但一将功成万骨枯，成功者背后还有更多的企业会倒在黎明前，投资者会血本无归，所以风险也是极高的。 投资这件事情，如同让赌徒在一群幼儿园小朋友中里下赌注，赌一把哪个小朋友长大以后能飞黄腾达。 赌博这个词不太好听，我们还是用投资吧。国家当然是鼓励大家去投资的，但是因为投资失败的概率也是很高的，所以针对这种投资行为国家也给予了丰厚的税收优惠政策。具体是针对不同的投资者制定了有不同的优惠规定。 投资者的类型形形色色的，它可能是一个公司，还有可能是一个合伙企业，这些都被称之为创业投资企业。当然，投资者也有可能是一个自然人，这叫做天使投资人。为啥这么称呼呢，这很简单，对于一个新成立不久的又特别烧钱的科技公司来说，突然有一天一个人带着一大笔钱来到你面前，说需要多少钱我来出，这时候，无论他长得美丑，对于这些新公司来说，不亚于天使降临，他们是上天派来帮助自己实现创业梦想的，所以这些人被称为天使投资人。 接下来，我们就通过举例的方式，分别看看不同类型的投资者，税收优惠是怎样规定的： 公司制的创业投资企业 假设一个公司制的创业投资企业，给一个科技型公司投资了1000万元，只要投资满24个月，比如2016年5月1日投资，到2018年5月1日，就满了24个月。那么投资额的70%，也就是700万元，可以在该公司2018年应纳税所得额中抵扣，如果该公司2018年应纳税所得额是500万元，抵扣700万元，剩下200万元，留待2019年继续抵扣。 合伙制创业投资企业 合伙制创业投资企业，合伙人可能是法人合伙人，也有可能是个人合伙人。 （责任编辑：晨鸿） |
