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2019年1月1日至2021年12月31日，国家继续扩大实施小微企业普惠性税收减免政策。 本栏目将分别就“小规模纳税人免征增值税政策”，“小微企业减征企业所得税政策”及“小规模纳税人减征部分地方税种政策”中，具体情况进行分析，为纳税人答疑解惑。 这一期，我们说说“小微企业普惠性所得税减免政策”。 问题1：什么是小微企业？ 解答：小微企业按照税法规定全称应为小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，同时年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。 问题2：小微企业所得税有什么优惠？ 解答：2019年1月1日起，年应纳税所得额不超过100万元的部分，按5%缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按10%缴纳企业所得税。 问题3：小微企业应当如何享受政策优惠，需要办理备案手续吗？ 解答：不需要办理备案等手续，直接通过自行填报企业所得税纳税申报表享受优惠政策即可。 问题4：小微企业所得税预缴期限是怎样的？ 解答：小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。 问题5：核定征收企业所得税的企业，可以享受普惠性所得税减免政策吗？ 解答：无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。 问题6：实行核定应纳税所得额方式征收的小微企业，应当如何享受优惠政策？ 解答：实行核定应纳所得税额征收方式的企业，符合条件的，由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额，来享受小微减免优惠。 问题7：预缴企业所得税时，如何判断是否属于小微企业？ 解答：可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断。具体判断方法为： ◇年应纳税所得额：按截至本期末累计不超过300万元的标准判断。 ◇从业人数、资产总额：以“截至本期末的季度平均值”，不超过小微企业标准为依据判断。 i. 截至本期末的季度平均值=（一季度平均值+二季度平均值+三季度平均值+四季度平均值）/4 说明：不足四个季度的，以实际季度平均值之和除以季度个数。 ii. X季度平均值=（季度初+季度末）/2 （责任编辑：晨鸿） |
