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(1)补提坏账准备 应补提的坏账准备=35100×60％-4000=17060 (元) 借：以前年度损益调整 17060 贷：坏账准备 17060 (2)调整递延所得税资产 借：递延所得税资产 4265(17060×25％) 贷：以前年度损益调整 4265 (3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配 借：利润分配-未分配利润 12795(17060-4265) 贷：以前年度损益调整 12795 (4)调整利润分配有关数字 借：盈余公积 1279.5 ( 12795×10％) 贷：利润分配-未分配利润 1279.5 三、财审与税审差错处理一致的以前年度损益调整 会计与税法规定一致时，企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。 例2、某企业执行新企业会计准则， 2009年2月14日内审部门对2008年报表进行审计时发现，2008年4月接受甲公司捐赠设备一台，该设备原账面价值为500万元，公允价值为600万，该企业按500万元增加固定资产，同时增加营业外收入500万元。企业所得税率为25％.假设所得税率为25％，不考虑其他事项。 解析： 会计规定：企业应该按公允价值入账，同时增加营业外收入。 税法规定：对于企业接受的各种形式捐赠的确定，应根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十二条的规定：企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的货币形式的金额是确定的，而取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条规定，按照公允价值确定收入额。 即会计与税法处理一致，都以公允价值作为当期损益和税收收入，假设本例在税务机关进行的2008年汇算清缴检查时发现该公司也未按公允价值交纳所得税，则调整处理处理如下： （责任编辑：职场达人） |
