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自营证券是指证券公司为了获得证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的且持有期间不准备超过1年或虽然不能随时变现但是其发行期或购入至到期日的剩余期限不满1年(含1年)的股票、债券、基金和权证等经营性证券。自营证券按购买时实际支付的金额(买入时成交的价款和交纳的相关税费)计价，购买股票和债券的价格中包含已宣告发放的但是未领取的现金股利和债券利息，作应收股利或应收利息冲减自营证券的成本；出售自营证券采用加权平均法确定实际成本，出售自营证券实际收到的价款与账面价值的差额，计入当期损益；每年年度终了，对自营证券的成本与市价对照检查，若市价低于成本，其差额按总体计提自营证券跌价准备。 应收款项是公司在业务经营过程中发生的除应收利息和应收股利以外的各种应收及暂付款项，按实际发生额记账。拆出基金是指因资金周转需要而在金融机构之间借出的资金头寸。应按实际拆出的金额入账。在期末分析各项应收款项(含拆出资金，但不包括贷款的应收利息)的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能产生的坏账损失，计提坏账准备，计提坏账准备的方法由企业自行确定。 买入返售证券是指按规定进行证券回购业务而融出的资金；代发行证券是指接受委托代理发行的股票、债券等；代兑付债券是指接受委托代理兑付债券而实际支付或垫付的款项。以上流动资产均按实际兑付或承销合同规定的金额入账。 (二)负债 负债包括各项借人资金、卖出回购证券款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付证券款、各种应付及预收款项、预提费用和其他负债。其中需要注意的是，根据新颁布的《证券公司年度报告内容与格式准则(修订)》，资产负债表增加“短期借款”一栏，将“质押借款”作为其中一栏。 卖出回购证券款是指按规定进行证券回购业务所融入的资金。代买卖证券款是指接受客户委托，代客户买卖有价证券而由客户交存的款项。代发行证券款是指接受委托，采用余额承购包销方式或代销方式代发行证券所形成的应付证券发行人的承销资金。代兑付债券款是指接受委托，代理兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付资金。各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际发行价超过或低于债券面值的差额，在债券到期以前的期间分期摊销。 (三)所有者权益 所有者权益包括实收资本、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润等。较为特殊的就是一般风险准备科目，是指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提出，用于弥补亏损的风险准备。 （责任编辑：职场达人） |
