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(四)收入 收入包括营业收入、投资收益和营业外收入。其中营业收入包括手续费收入、自营证券差价收入、证券发行收入、金融机构往来利息收入、利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入。《证券公司年度报告内容与格式准则(修订)》特别指出，利润表的“自营证券差价收入”栏下增加“受托投资管理收益”。 (五)成本费用 成本费用包括营业支出、营业税金及附加、营业外支出。其中营业支出包括利息支出、金融机构往来利息支出、卖出回购证券支出、手续费支出、营业费用、自营证券跌价损失、汇兑损失等。 卖出回购证券差价支出是按证券公司与其他企业的合同或协议规定的证券卖出价格和到期买回价格的差额列支。自营证券跌价损失是按期末自营证券市价与成本的差额提取和清算。 若要明明白白地看懂财务会计报表，切忌遗漏掉财务会计报表的附注。证监会先后对证券公司的财务会计报表附注编制作出了一般规定及特别规定，这表示财务会计报表附注是财务报告中必不可少的组成部分。它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的信息，有助于报表使用者更好地了解财务会计报表的重要信息，并对比较式报表的两个日期或期间的数据均作出说明。 关于证券公司的盈利能力分析，证券公司利润来源主要为经纪、发行与承销、自营、投资理财几大业务。财务会计报表附注对各项收入、支出已做出了说明。阅读者可以利用这些数据形成某些较为有用的财务指标进行分析。例如：经纪业务的资金周转率，可用“平均交易量/客户保证金”，如果觉得在目前的形势下，交易量的大小并非可以决定盈利能力的高低时，可以选择“代理买卖手续费收入/客户保证金”一指标。同样，对于自营业务，可用“自营证券差价收入/自营证券”测算其收益率，判断资金使用效率的高低。 分析财务会计报表时，除了对盈利能力的关注之外，证券公司资金的安全性无疑也是吸引阅读者之处。对此，仅仅是从报表上是难下定论的，但是可以从银行存款中的“经纪业务客户资金存款”、清算备付金中的“经纪业务客户备付金”以及“交易保证金”三个科目与负债方的“代买卖证券款”的比较得出初步判断。如果前者大于后者，表示安全；反之，便有挪用资金的可能。再者，证监会于2002年12月作出关于报送《净资本计算表》和《客户资金情况表》，表中各项科目和金额一目了然。 总之，附注是解读证券公司财务会计报表不可忽视的环节，其为报表阅读分析者做出了最详尽的解释。 编辑 卫香香 （责任编辑：职场达人） |
