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1. 西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票联、抵扣联的时间已经超过开具的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。 2. 应由销售方（即西城汽车配件销售公司）向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。期限应在增值税专用发票认证期限内（或在增值税专用发票开具之日起180日内）。 3. 应填写具体原因（或因户名错误需要开具红字增值税专用发票）以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应提供由购买方（即江南汽车修理厂）出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。 2. [答案]： 1. 王先生收取的允许在公司2010年企业所得税税前扣除的利息为45万元（500×2×6％×9÷12），一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍（即1000万元），另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率（即6％）。 2. 王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为： 营业税=1800×10％×9÷12×5％=6.75（万元） 城市维护建设费=6.75×7％=0.47（万元） 教育费附加=6.75×3％=0.20（万元） 个人所得税=1800×10%×9÷12×20％=27（万元）。 3. [答案]： [答案] 1. 存货报废、毁损和变质损失金额为：其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分。 2. 报税务机关审批这部分损失，应提供以下证明材料： （1）单项或批量金额较小（占企业同类存货10％以下，或减少当年应纳税所得额、增加亏损10％以下，或10万元以下。下同）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明。 （2）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明。 （3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。 （4）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件。 （5）残值情况说明。 （6）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。 4. [答案]： 1. 会计处理正确。当月购进原材料当月入库，会计分录正确。 2. 被政府收回土地使用权取得财政补偿，不征营业税； 餐饮服务收入应纳营业税=50000×5％=2500（元）。 3 （1）借：其他业务支出 2500 贷：应交税费—应交营业税 2500 （2）借：应交税费—应交营业税 2500 贷：银行存款 2500 5. [答案]： 1. 企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增 借：累计折旧 100000 贷：以年度损益调整 100000 借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费—应交所得税 25000 或 借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 75000 应交税费—应交所得税 25000 2. 企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。会计分录应调整 （1）借：在建工程 34000 贷：应交税费—增值税检查调整 34000 （2）借：以前年度损益调整 3400 贷：应交税费—应交城市维护建设税 2380 —教育费附加 1020 （3）借：应交税费—应交企业所得税 850 贷：以前年度损益调整 850 或 借：在建工程 34000 以前年度损益调整 2550 应交税费—应交企业所得税 850 贷：应交税费—增值税检查调整 34000 —应交城市维护建设税 2380 —教育费附加 1020 3. 企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调账如下： （1）借：以前年度损益调整 20400 贷：应交税费—增值税检查调整 20400 （2）借：库存商品 35000 贷：以前年度损益调整 35000 （3）借：以前年度损益调整 2040 贷：应交税费—应交城市维护建设税 1428 —应交教育费附加 612 （4）借：以前年度损益调整 3140 贷：应交税费—应交企业所得税 3140 或 借：库存商品 35000 贷：应交税费—增值税检查调整 20400 —应交城市维护建设税 1428 —教育费附加 612 —应交企业所得税 3140 以前年度损益调整 9420 6. [答案]： 1 （1）不正确，土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中扣除。可扣除开发成本为5000万元。 （2）不正确，利息支出能够提供金融机构证明，同时按照房地产开发项目计息分摊，但罚息不得扣除，A公司可扣除房地产开发费用应为：（2000-100）+（5000+7000-2000）×5％=2400（万元） （3）正确。 （4）不正确，加计扣除应为（5000+7000-2000）×20％=2000（万元）。 2 （1）扣除项目金额=（5000+7000-2000）+（2000-100）+（5000+5000）×5%+30000×5％×（1+7％+3％）+2000=10000+1900+500+1650+2000=16050（万元） （2）增值额=30000-16050=13950（万元） （3）增值额占扣除项目的比率=13950÷16050=86.92％ （4）应纳土地增值税=13950×40％-16050×5％=5580-802.5=4777.5（万元）。 7. [答案]： 1. A商场股权转让损失50万元，须经主管税务机关审批后，在企业所得税税前扣除； 2. 权益法核算的分担的B工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除； 3. 转让C公司的股权收益200万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； 4. 投资的D贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积应当分得的部分60万元，确认为股息性所得，免征企业所得税；减除股息所得后超过投资成本部分40万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； 5. 对E外贸公司投资按权益法核算分享的份额160万元，不属于E外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税； 6. 以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持F上市公司流通股为300万股，但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的40万元，不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。 8. [答案]： 1. 销售机床，应纳增值税税额=4000÷（1+4％）×4％×50％=76.92（元）。 2. 销售刨床，增值税销项税额=7500÷（1+17％）×17％=1089.74（元）。 3. 外购注塑机对外投资：增值税销项税额=20000÷（1+17％）×17％=2905.98（元）。 4. 销售钻床，进项税额不得抵扣且未抵扣，应按4％的征收率减半征收增值税 应纳增值税税额=3800÷（1+4％）×4％×50％=73.08（元）。 5. 修理用备件报废，系外购货物发生非正常损失，已抵扣进项税额应做转出处理，应转出进项税额为850元。 6. 办公用房捐赠，应视同发生应税行为，按销售不动产以公允价减去购置原价后，依5％税率缴纳营业税 应纳营业税额=（150-100）×5％=2.5（万元）。 （责任编辑：晨鸿） |
