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【摘要】2017年注册会计师综合阶段考试已结束，很多考生讨论今年综合考试的情况，环球网校小编根据广大考生的反馈特整理涉及到的考点知识点2017年注册会计师综合阶段《职业能力综合测试(试卷一)》税法涉及考 【摘要】2017年注册会计师综合阶段考试已结束，很多考生讨论今年综合考试的情况，环球网校小编根据广大考生的反馈特整理涉及到的考点知识点“2017年注册会计师综合阶段《职业能力综合测试(试卷一)》税法涉及考点”综合阶段考试分成试卷一和试卷二(试卷一和试卷二各50分)，考试题型为综合案例分析。试卷一以鉴证业务为重点，内容主要涉及会计、审计和税法等专业领域;具体税法涉及知识点如下2017年注册会计师综合阶段《职业能力综合测试(试卷一)》税法涉及考点 1、业务招待费的税前扣除 【知识点】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 2、金融资产转让销售额的确定 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时扔出现负差的，不得转入下一个会计年度 3、购入不动产进项税额的分期抵扣：第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%，取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 4、自然灾害是否进项税转出 因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣，但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣。 5、股份支付企业所得税处理 (1)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除 (2)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 6、融资租赁税务处理 经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。不动产适用11%税率，有形动产适用17%税率 提供融资性售后回租的，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包含外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。按贷款服务以6%税率缴纳增值税。 7、环保设备按购买金额的10%抵减应纳税额 企业购置并实际使用规定的环保、节能节水、安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 环球网校小编推荐： 2017年注册会计师综合阶段考试成绩认定
（责任编辑：职场达人） |
