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“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。 [解读] 文件的表述做了细化，比征求意见稿更为具体。 明确了增值税二级科目的财务报表列报问题，对“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额，即由于增值税税法规定而产生的留抵、待抵等金额，会计人员需要判断科目下金额挂账时间长短，超过1年的，在“其他非流动资产”项目列示。 对“应交税费——待转销项税额”科目贷方余额，需要判断科目下金额挂账时间长短，超过1年的，在“其他非流动负债”项目列示： 其他二级科目下的余额均并入“应交税费”项目，在流动负债大类下列报。 四、附则 本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 [解读]调整是个大工程，需要软件公司的技术支持。 现在发文要求调账，这个月也没几天了，对于大集团公司来说，有点为难，财务人要抓紧学习咯。 （责任编辑：晨鸿） |
