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【增值税】：是对从事销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。分为一般和小规模纳税人。出版社属于一般纳税人，实行纳税抵扣或发票扣税法。属于“价外税”。 1. 增值税税率： 除挂历(17%)外，一般适用13%的税率。符合规定条件的部分出版物，国家实行先征后退的办法。 2. 增值税计算中的相关项目(P203) (1)当期含税销售额：某个月出版社销售出版物的总收入。(已包含增值税税款在内) (2)当期不含税销售额：将当期含税销售额中所包含的增值税税款分离出去后所剩下的销售收入部分，它是计算当期增值税销项税额的依据。 (3)当期增值税销项税额：按照当期不含税销售额和规定的增值税率计算的增值税额。 (4)当期增值税进项税额：这是指购进货物或者接受应税劳务时所负担的增值税额(含增值税)。凭相应进项增值税发票可抵扣销项税额。 (5)当期累计进项增值税额：当期进项税额和此前未抵扣完而剩余的增值进项税额之和。 (6)当期应纳增值税税额：当期增值税销项税额扣除当期累计进项税额后的差额。 3. 增值税计算步骤：采用抵扣法计算。 (1)当期不含税销售额=当期含税销售额÷(1+增值税率)【6.1】 (2)当期销项税额=当期不含税销售额×增值税率【6.2】 (3)当期应纳增值税额=当期销项税额-当期累计进项税额 (如果值为负数，则当期不必缴纳增值税款，多于的进项税额留待以后抵扣)【6.3】 增值税 =
× 增值税率 - 当期累计进项税额 (二)营业税：对增值税范围以外的应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的一种流转税。(包括：著作权贸易收入、广告收入、管理费收入、出租房产收入)税率为5%。属于“价内税”。 应纳营业税额=有关营业收入额×税率【6.4】 (三)所得税： 1. 企业所得税：税率为25%。以宣传文化发展专项资金，返还给出版社主管部门。 应纳税额=应纳税所得额×25%【6.5】 2. 个人所得税：出版社要对本社支出的各种稿酬依法履行代扣所得税义务。适用比例税率。 (1)稿酬的个人所得税纳税基数：按每个人从每个品种图书(或报刊发表的每篇文章)所取得的稿酬的总收入为纳税基数。 (2)稿酬的个人所得税计算方式： j不超过4000元的，扣除800元的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款的30% 应纳个人所得税额 =(稿酬总收入-800)×20%×(1-30%) =(稿酬总收入-800)×14% (即按14%征税)【6.6】 k超过4000元(含)，扣除20%的免征额后，按20%的税率计征，并减征税款的30% 应纳个人所得税额 = 稿酬总收入×(1-20%)×20%×(1-30%) = 稿酬总收入×(1-20%)×14%(即按14%征税)【6.7】 (四)附加税费：城市维护建设税(适用差别比例税率)和教育费附加，以当期实际缴纳的增值税额、营业税额作为纳税基数计征。(分别为7%、3%) 应纳税额= 当期应纳增值税税额(或营业税税额)×税率【6.8】 注：应纳增值税税额和营业税税额当期都有，需分别计算。 (五)其他税收：主营业务之外的收入应缴的税金，以及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。 §6.5 出版社的发行管理(渠道建设、客户管理，是发行管理的中心环节) 发行管理的重要课题：使商流、物流、信息流、资金流四环节高效运转。 发行管理对外体现在：渠道建设和客户管理。 一、发行渠道建设(P208)5个 1. 渠道建设要积极主动，体现出版社自身的特点 2. 深入挖掘各种渠道的价值 3. 布局合理，逐步完善，长线短线结合：打基础，并且不能固步自封。 4. 有重点地开发渠道 5. 构建系统全面的渠道网络 二、客户管理(P210)4个 1. 强化服务意识 2. 不断创新，与时俱进(方式和手段) 3. 加强客户管理的信息化 4. 要充分调动客户的积极性 §6.6 出版社人力资源管理 人力资源结构：专业技术人员(主体)、管理人员和工勤人员 一、以全员劳动合同制为基础的用人制度(P211) 基本特征：科学设岗、平等竞争、全员聘用、严格考核、合同管理。 （责任编辑：职场达人） |
