背景资料：美国如何征个人所得税

　　文/本刊驻美国特约记者 乔磊（发自洛杉矶）

　　在美国，个人所得税是政府的最大收入来源，它一般以家庭为单位来征收。从严格意义上说，美国的个人所得税征收是没有起点的，只要有收入的人都要报税，但因为有退税机制，所以美国很多家庭报税的结果是不用缴纳个人所得税的。

　　美国征收个人所得税已有上百年的历史，个人所得税也成为联邦政府最主要财政收入来源。总体而言，联邦政府征收的个人所得税主要是来自中上收入家庭，政府通过税收政策杠杆，调节民众在收入上的差距，并为低收入家庭提供退税的社会福利。美国个人所得税征收上一个最大的特点是按家庭为单位申报个人所得税，既有税收福利的“大锅饭”，也有兼顾家庭人口多寡的“按劳分配”。而最终的结果是近一半的美国家庭不必缴纳个人所得税，而高收入人群则成了缴纳个人所得税的大户。

　　个人所得税成政府最大财源

　　在美国，只要有收入的人每年都要向联邦政府申报个人所得税，报税不等于一定要缴税，而更多的低收入家庭通过报税获得政府的退税。所以每年一到报税季节，那真是几家欢乐几家愁。州一级政府也征收个人所得税，但各州是否收取个人所得税则不统一，有的州收取有的州则免除。个人所得税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%左右。从表1可以看出，从2000年至2009年，联邦政府收取的个人所得税每年不低于7000亿美元，最高时达到1.1万亿美元。联邦政府收取的个人所得税2001年占联邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也为43%。可以说，个人所得税是美国联邦政府收入的支柱，没有个人所得税，联邦政府就难以运作。

　　表1 2000~2009年美国联邦政府征收的个人所得税金额及占联邦收入和GDP比例

　　美国征收个人所得税自从被国会立法纳入国家税收体系后，美国每一个有收入的人就成了纳税人，所以人人有纳税的义务就成了公民的责任。只要有收入就要纳税似乎就变成了天经地义。根据联邦税责，任何有收入的美国公民每年都要依法报税。而在现实生活中，每一个工薪人员，在他领取薪资时，其雇主会在发放薪水时按照其收入和联邦的个人所得税税率，自动扣除联邦所得税，这被称之为预缴税。而民众真正缴纳所得税的截止日子是每年的4月15日，这是民众缴纳联邦个人所得税的最后期限。当然，民众要缴纳的个人所得税不是当年的，而是上一年的。这种缴税方式被称之为报税，不论一个人（家庭）收入高低，每年都要报税，而报税的结果就是依据每个家庭的收入、家庭人口来核算是应当向联邦政府补交个人所得税还是联邦政府向家庭退税。

　　联邦政府收取个人所得税一个重要的特点是它的退税机制，这是政府调节收入分配不公平的一个主要手段。退税主要是为低收入家庭谋福利。2009年美国有47%的家庭得到政府的退税，他们不仅不用缴纳个人所得税，而且还可以得到政府的退钱。当然这些家庭大多数属于中低收入家庭，虽然也属于美国的纳税人，但在所得税上他们等于是无需为“山姆大叔”做贡献。

　　美国个人所得税税率有多高

　　征税就得有税率，而征税的起点和税率的高低就反映出政府政策的导向。首先看美国的个人所得税征收的起点，严格意义上说，美国的个人所得税征收是没有起点的，只要有收入的人都要报税。但报税不等于交税，因为有退税机制，所以美国很多家庭报税的结果是不用缴纳个人所得税。但如果说美国个人所得税没有征收起点似乎有点不全面，而通常观察美国个人所得税征收起点不是看一个人一年到底收入了多少，而是要看政府每年对纳税人的标准减项和免税额有多少。举个例子来说，2010年，一个单身的人独自报税，政府在征税时的标准减项是5700美元，免税额是3650美元，两者合计为9350美元。如果这个人没有其他可以在税务上减免的金额，那么假设他的年收入在9350美元，好了，其结果是他根本就不用缴纳个人所得税。如果他的收入只有5000美元，“山姆大叔”会说你的收入太低，政府给你退税4350美元，让你达到年收入9350美元这个线。如果这个人年收入为2万美元，去掉9350美元，余下的10650美元就叫作可纳税收入，这个收入就要按照税率来缴税。以上只是针对单身的例子。如果家庭中有孩子、老婆，那所谓的征税起点就更高了。通常而言，美国生活在贫困线以下的家庭都不大可能缴纳个人所得税。而这贫困线标准是多少呢？在2010年，一口之家的年收入为10830美元，两口之家的年收入为14570美元，三口之家的年收入为18310美元，四口之家的年收入为22050美元。

（责任编辑：职场达人）