背景资料：美国如何征个人所得税(3)

　　表2 2010年美国个人收入所得税的税率情况 单位：美元

　　个人所得税以家庭为报税单位还有另外一层含义，即家庭人口的多少会对缴纳所得税有直接的影响。两口之家和四口之家，即使两家的收入一样但由于人口不同，生活质量自然会不一样。如果按收入征收一样的所得税，四口之家养家糊口就会比两口之家要艰难一些。所以美国在征收个人所得税上，特别考虑家庭人口多少的这种差异，在免税额上也按家庭人口不同作出相应的考量。在以家庭为单位的报税体系下，政府提供的最基本减免税有两项，一是家庭的标准减项，二是家庭人口免税额。举例来说，2010年一个家庭夫妻联合报税的标准减项为11400美元，夫妻分别报税每个人的标准减项为5700美元，一家之主的标准减项为8400美元，个人单身报税的标准减项为5700美元。65岁以上或是眼睛失明的纳税人再增加1400美元的标准减项。至于家庭每一个成员的免税额，2010年美国家庭在报税时每一个人有3650美元的免税额。

　　除了标准减项外，一个家庭在报税时还有其他的减项，最常见的减项是房地产税。美国各地房地产税在住宅价值的2%至3%不等。一座价值40万美元的住宅每年房地产税按3%计算为12000美元，在报税时可以作为减项，但租房的每月租金不能作为减项。家中有孩子的，除了正常的免税额外，还有每个孩子1000美元孩童抵税额。家长为子女教育上的投资也可以作为减项，至于哪种教育投资可作为减项有具体的规定。常见的教育投资减项为大学学费贷款利息、大学学费等。赠送礼品也是减项之一，每年赠送礼品免税额不能超过13000美元。退休基金也可作为减项，50岁以下的纳税人退休基金减项不超过5000美元，50岁以上的纳税人退休基金减项不超过6000美元。

　　如果说标准减项还是在吃“大锅饭”，那家庭人口的免税额就是“按劳分配”了。美国的穷人有两个特点，一是收入低，二是孩子多，越穷越生孩子。政府为了照顾穷人，在征收所得税上自然也会考虑到穷人的这些特点，所以孩子多不怕，多个孩子多份免税额。免税额是按家庭人口计算的，2010年每个家庭一个人的免税额是3650美元。一个四口之家的免税额为14600美元，加上夫妻合报的标准减项11400美元，两者加起来就是26000美元。这样的家庭不论收入多少，超过26000美元的收入才是可报税收入。如果一个四口之家年收入3万美元，没有其他的减税项目，这样的家庭靠人头就免了不少税，最后要报税的收入只有4000美元，能缴多少税也是可想而知了。

　　谁是个人所得税纳税大户

　　2008年，美国纳税人缴纳的个人所得税约为1.1万亿美元。那么美国不同收入家庭到底要缴多少税，国税局每年的个人所得税主要是从哪些人口袋里掏出来的呢？根据美国国税局发布的统计数据，2008年，美国收入最高1%的人所缴的个人所得税占联邦政府所征收的个人收入所得税总额38.02%，也就是说，美国联邦政府一年征收的个人所得税中近四成是由美国高收入的1%纳税人提供。美国收入最高的1%人群有多少人呢？140万人。他们缴的税比13400万中低收入人缴税的总和还要多。这充分反映了美国个人所得税税收上的天平走向。富人收入高，理当多纳税，这是天经地义。如果中低收入成为纳税的主体，这税收的杠杆就有点偏了。从表3可以看出，美国收入最高50%人群缴纳的个人所得税占联邦所收个人所得税的97.30%，而余下50%人群缴纳的个人所得税占联邦所收个人所得税的比例还不到3%。谁是美国缴纳个人所得税的大户，再也清楚不过了。

（责任编辑：职场达人）