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正如在《损益表》部分中提到的，在一笔收入在发生后就可确认，而不是在收到现金之后。同样的，一笔费用在发生后就可记录为费用，不一定是在付出现金时才记录。另外，有一些你以为算是费用的东西(比如购买服务器)反而是作为资产记录在资产负债表中，然后再慢慢地折旧。 所以，如果你的公司需要花大量现金购买硬件的话，例如虚拟主机服务，你可能在纸面上产生利润，但由于你花了大量的钱购买服务器，公司的现金流可能是负值。 一个相反的例子可能是一个软件服务公司。假如该公司提前一年收到软件承包款。虽然在年初收到客户的付款，但收入需要在这一年中逐渐确认。因此，在收到钱的那个月，现金流为正，而损益表上可能会显示公司正处于亏损状态。 现金流是很容易计算的。它就是你的现金数额在一段时间内的改变。比方说，你年初有100万现金，而在年底有200万现金。那么这一年的现金流就是正100万。如果你年初有100万现金，而在年底没有现金了，那么这一年的现金流是负100万。 但会计版的现金流量表并非如此简单。我们来介绍一个简化的现金流量表。假设你想做去年的现金流量表。你从损益表上的利润数据开始。假设这个数字为￥100万净利润。 然后，你看看你上年度和本年度的资产负债表。看看年初的总流动资产(扣除现金)，以及年底的总流动资产(扣除现金)。假设它增加了￥50万，那么你将这￥50万从你的净利润中减去。之所以减去的原因是，你的公司用了些现金来增加流动资产。也许你的应收账款上升了，因为你的客户需要更长的时间来付款。 再看看年初和年底的非流动资产。如果这个数据也上涨了￥50万，那么你需要从你的净利润中减去￥50万。原因是你的公司使用现金来增加非流动资产，比如说房产，厂房及设备(如服务器)。 到此为止这个简化的现金流量表完成了一半，公司￥100万的净利润其实没有产生任何现金，因为有￥50万进入了流动资产而另外￥50万进了非流动资产。 负债则是完全相反，如果数额增加，那增加的部分要加到净利润上。让我们从流动负债(如应付账款，可能是你欠供应商的钱)开始。假设这个数字在一年中上升了￥25万，那你实际上是在利用供应商的钱支持自己的运营，所以应该将这￥25万加入净利润。流动负债增加的另一种情况是预收收入的增加。这表明你实际上在用客户的钱来支持自己的运营(如前所述的软件服务商提前一年收款的例子)。 然后看长期负债。假设长期负债增长了￥50万，因为你从银行借了￥50万购买服务器，使你的非流动资产也增加￥50万。将这个￥50万加入净利润。 现在，简化的现金流量表显示有￥75万的正现金流(100-50-50+25+50)。但是，我们还需要看资产负债表上的最后一个项目：所有者权益。你需要从所有者权益中减去本年度的净利润，因为我们是从净利润开始计算的。因此，一旦以这样的方式来计算，所有者权益的上升将主要来自于融资。比如说你本年度从风险投资商融资了￥100万，那所有者权益也就会上升￥100万。你同时需要将这￥100万加到净利润里面。 基本就是这样了。你开始时有￥100万的净利润，减去流动资产中增加的￥50万，减去非流动资产中增加的￥50万，增加￥25万流动负债，增加￥50万长期负债，并增加￥100万股东权益，你会得到￥175万的现金流。 当然，你需要查查看年初到年底的现金余额是不是真的增长了175万。如果没有，那么你必须回去检查你的计算。 那么，既然可以简单地比较一下年初和年底的现金余额来得出现金流的话，为什么会有人想要花那么多功夫来做现金流量表呢?原因很简单，就是因为做一个全面的现金流量表可以告诉你在什么地方消耗现金，从什么地方获取现金。而这些信息是很有用的。 比方说，你的现金流非常薄弱，因为你的应收账款太高。你可以雇佣一个专门的人负责催帐。你也可以开始切断总是拖欠账款的客户。或者你可以两种方法都尝试。减低应收账款是一个提高企业现金流的有效方法。 也许你花钱买了一大堆硬件来提升你的网络服务能力。这造成你的现金流降低。如果你公司是赚钱的，或具有良好的财务后盾，你可以去银行借款来支付这些服务器。你可以平衡长期负债和非流动资产，这样它们不会影响你公司的现金流。 比方说，在过去的一年中你的流动负债降低了￥50万。也就是说你的现金流减少￥50万。也许是因为你付账单的速度远远超过你刚开始创业的时候。你可以指示你的财务人员减缓支付账单的速度，恢复以前的做法。这可能有助于产生更好的现金流。 （责任编辑：职场达人） |
