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贷：库存商品220 借：存货跌价准备40 贷：主营业务成本40 乙公司： 借：库存商品187.65 应交税费——应交增值税(进项税额)30.6 银行存款45 贷：其他业务收入225 应交税费——应交增值税(销项税额)38.25 借：其他业务成本206.50 贷：原材料206.50 (五)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 (六)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; 1.用于集体福利时账务处理如下： 借：应付职工薪酬 贷：库存商品(账面价值) 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.将自产、委托加工的货物个人消费： a决定发放福利时 借：生产成本(管理费用) 贷：应付职工薪酬 b实际发放福利时 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 (七)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 账务处理如下： 借：营业外支出 贷：库存商品(账面价值) 应交税费——应交增值税(销项税额) 综上所述，将自产产品用于在建工程，集体福利和对外捐赠时不确认收入，其他几种情况均应确认收入。 三、企业所得税——权属没有发生改变，就不需交纳企业所得税。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定：企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 (一)将资产用于生产、制造、加工另一产品; (二)改变资产形状、结构或性能; (三)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营); (四)将资产在总机构及其分支机构之间转移; (五)上述两种或两种以上情形的混合; (六)其他不改变资产所有权属的用途。 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 (一)用于市场推广或销售; (二)用于交际应酬; (三)用于职工奖励或福利; (四)用于股息分配; (五)用于对外捐赠; (六)其他改变资产所有权属的用途。 根据以上规定我们可以看出，将货物用于(3)、(4)和(7)的集体福利不视同销售，不需交纳企业所得税。 以上仅是笔者个人观点，请批评指正。 编辑 卫香香 （责任编辑：职场达人） |
