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购销合同涉税分析与处理 一、混合销售业务涉税分析与处理 二、价外费用涉税分析与处理 三、代购代销与包销合同涉税分析与处理 四、结算方式涉税分析与处理 五、特殊购销方式涉税分析与处理 六、让利促销与返利业务涉税分析与处理 七、违约补偿款项税务处理 八、购销合同涉税风险、发票风险防范与处理 二、筹资合同 筹资合同的纳税筹划主要在利息纳税筹划上下功夫。从纳税角度来看，企业通过集团内部融资和企业之间拆借资金，利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性，容易寻求降低融资成本、抵销纳税利润规模、提高投资规模效益的途径：金融机构借款利息一般可以在税前列支，从而减少企业所得税；自我积累方式资金的占有和使用为一体，税收难以分割或抵销，因而难以进行纳税筹划，而且自我积累资金要经过很长时间才能完成。同时，企业投入生产和经营后，产生的全部税负由企业自负。 三、印花税涉税合同 《关于印花税若干具体问题的规定》国税地25号规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如有些技术转让合同中的转让收入。是按销售收入的比例收取或是按实现利润分成的。对财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订合同时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。因此，对数额较大的合同，就可进行税收筹划，即在保证双方利益的前提下，可以暂不确定合同上所载金额，可以适当延缓纳税，也可以减少实际金额与预计金额差异而引起的多缴税款。 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，税法规定，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税，加工费金额按加工承揽合同0.5‰的税率计税，原材料金额按购销合同适用0.3‰的税率，并按两项税额相加的金额贴花。若合同中未分别记载两项金额，则应按全部金额依照加工承揽合同适用0.5‰的税率计税。因此，签订此类合同时，应将加工费金额和原材料金额分别记载，可以避免多缴纳税款。 四、土地增值税涉税合同 土地增值税的纳税筹划实践中，分散转让收入是一个重要方法。假如某企业拟出售一幢各种设施齐全的房产。如市场评估价是1000万元，其中各种动产设备的价格为250万元。如果购销双方签订合同时，将全部金额以房地产转让价格的形式在合同上体现，则增值额自然会增加。土地增值税适用超率累进税率，增值额越大，适用的税率越高，应纳税额也会增加。 （责任编辑：职场达人） |
