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在招股章程中必须包括一份声明，列出上市集团在最近的可行日期的贷款资金、借款、抵押或收费、 负债和或然负债或担保 (负债报表)的细节，或适当负面的声明。 上市规则还要求招股书包括一份对在最近的可行日期上市申请人的流动性，财务资源及资本结构 (其它流动性披露)的评论。 第五、 营运资金充足声明 上市规则要求上市申请人在招股书中表明上市申请人的营运资金是否足够，由公布招股说明书之日起至少12个月；或如果他们认为营运资金不足，需提供建议，说明董事(“董事声明”)认为如何在必要时补充流动资金。 为了满足这一要求，董事将编制现金流预测，并将基本假设记录在董事会的会议纪录中。 第六、其他事宜的告慰函 (Comfort letter) 除了负债表，其他流动性披露和营运资金充足声明的告慰函外，申报会计师也可被保荐人要求协助他们进行尽职调查或执行程序，就招股章程中的某些信息的完整性，如其他财务数据和过往财务数据的后续变化，提供协助。 这是保荐人的个别委聘，并不受制于上市规则。 保荐人会对以下事项作出确定：需要为哪些数据提供协助，为该数据提供协助的步骤，及需要完成告慰函的日期。申报会计师如对相关事宜有足够的知识，他们便会接受委聘。关于财务数据，工作性质是根据与保荐人的协议履行程序，并根据由香港会计师公会发行的香港相关服务准则汇报事实。会计师无须就汇报事宜向保荐人给予任何保证。 四、教育企业的境外上市之路 （一）教育企业在境外上市过程中的常见财务问题
第一、VIE架构 教育企业不可以直接在境外上市，所以在重组过程中，需要“VIE”安排。“VIE”是指境外上市实体在境内设立全资子公司，该全资子公司通过协议的方式控制境内营运实体的业务与财务，使营运实体变成上市实体的可变利益实体。 第二、合并财务报表 这点主要是从上一点VIE引申而来。怎样合并境内不具有控制的子公司? 那就要依靠协议控制达成合并条款。包括有效控制营运实体的财务和营运，持有人的表决权，抵押学校股权，独立权利等等。虽然没有股权控制，但基于合同安排，对营运实体行使权力，从而视为对营运实体拥有控制权，以至合并子公司。 第三、所得税 对于税务影响和安排，申请人应尽早询问相关税务专家，这点颇需时间安排，也可能需要与相关的税务访谈。 第四、关于现金交易 学校的学费都是现金和支付宝支付，一般学生的学费系统会联系到会计系统。审计过程中如果发现学费系统和会计系统不一致，审计可能要检查相关的文件，这存在一定的困难。 第五、职工社保和住房公积金 关于职工社保和住房公积金，学校可能没有按汇率具体缴纳社保和住房公积金，所以在上市之前一定要和律师探讨并和社保局做访谈。 第六、关联往来及交易 主要是对关联方的定义理解不到位，存在遗漏披露。有否考察相关利息，还款期限，这些问题对财务报表有一定的影响。 第七、学校的后勤部门 学校有很多营运的业务，包括饭堂、超市，这些业务主要考虑是学校自己在做还是外包服务，从会计角度来说，不同的形式会采取不同的处理方法。 第八、政府补贴 有关政府补贴，对于学校，政府补贴是很普遍的。根据政府相关要求，去决定按资产相关或是按收益相关作处理。 第九、收入确认 学校一般收取学费、住宿费、配套服务费。而学费和住宿费基本在学期开始已经收取，不可以全部确认为收入，所以要从配套服务费的角度考虑。除此之外，还有一部分收入不可以确认为收入，比如为方便学生而代收代管的费用，包括课本费、考试费等。 （二）赴港或美IPO，教育企业自身需要准备什么？ 公司漫长的“上市之路”和在其中需要做出的重要决策，主要需要考虑以下14个方面： 1、贵公司是否适合上市？ 2、上市地点 3、确定在上市过程中的主要利益相关者 4、贵公司的商业战略？ 5、贵公司业务价值？ 6、贵公司是否符合基本资格和适当要求？ 7、贵公司计划何时上市？ 8、与券商的互动 9、税务事宜 10、建立适当的内控架构与报告环境 11、资源与上市流程经验 12、宣传公司业务 13、满足监管机构对上市项目的要求 14、上市后续工作 企业满足上市要求，那么在时间上至少需要提前2至3个月来提交A1/5A表格，递交表格之后，大概2-3星期就有首轮，之后是路演、发布、上市。 企业上市准备工作是否充分，记录是否完整，内部内控是否符合上市要求，其他业务是否合法。不同的会计准则可能会出现不同情况。 除此之外还需要考虑是否有足够的财务支持。主要包括以下几个方面： 第一、业务模式合规及优化 （责任编辑：职场达人） |
